崔副教授為中國財政科學研究院研究生作專題講座
2021年6月9日晚上，北京大學經濟學院財政學系崔小勇副教授在新知大廈309教室為我院博士和碩士研究生講授《財經大講堂》第十五講，主題為《最優稅收理論研究框架和方法》。本次講座由研究生院副院長馬洪范研究員主持。
研究稅收需要哪些預備知識？崔小勇副教授認為，所有政府政策都通過改變價格和規制來實現，行為與價格之間的關系是研究稅收的基礎。斯拉茨基方程、羅伊恒等式和謝潑德引理三個微觀經濟學公式構成了稅收研究的基礎。斯拉茨基方程描述的是價格通過收入效應和替代效應來改變行為；羅伊恒等式描述價格改變福利怎么變；謝潑德引理則描述了價格對支出的影響。
關于最優稅收研究的框架和方法，首先需要將自然人的稅基定義出來：消費（商品）、勞動收入、資本收入、企業分紅、遺產、其他收入，以及跨期的財產收入。第一代公共財政理論討論的是靜態+線性的商品稅問題。Ramsey（1927）提出了最優稅收原則：若有n種商品，則最優稅收是對各種商品征稅且稅率一致。但若有一種商品不能征稅，應該怎樣決定各種商品的稅率呢？答案是等比例犧牲原則，即征稅后各種商品的需求下降的比例相同，相對價格變化引起的替代效應相等。然而，需求的下降是難以確定的，Corlett and hague（1953）將最有稅收理論具體化：征收和休閑互補的稅收。Diamond and mirrlees（1971）討論了找企業征稅還是消費者征稅。
第二代公共財政理論討論的是靜態+非線性的勞動收入稅，以及商品稅和勞動收入稅的配合。能力不同導致收入不同，那是否要差別征稅？但能力無法觀測到，存在信息不對稱。2001年Seaz提出了政策研究三個非常重要的原則：第一，彈性；第二，不平等程度；第三，社會對于公平的看法。此后，將多商品和非線性稅收如何聯系在一次，資本征稅等同于對未來消費征稅。
第三代公共財政理論討論了動態+線性的資本收入稅和勞動收入稅的配合。Judd（1985）和chameley（1986）認為資本最優稅率為0。Lucas（1990）認為美國36%的資本利得稅若降到0，GDP會增加3%，這稱為供給側減稅。ZHU（1992）認為，應該平滑經濟波動。Werning（2007）考慮了異質性個體。第四代公共財政理論考察了動態+非線性的資本收入稅+勞動收入稅。
建立商品的補償需求函數，政府選擇稅收最大化消費者福利。通過三個微觀經濟學公式推導，最終將稅收分解為替代效應=分配效應+收入效應。以地區間轉移支付應用為例，最優轉移支付可以被分解為支出彈性、公共服務差異、公共服務均等化偏好和公共服務外部性。
本次講座內容詳實、時間緊湊、氣氛融洽，讓人回味無窮，給同學們帶來了諸多思考和啟發。
